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你必须知道的这些“税务风险点”!

[日期:2017-03-01] 来源:皓星管理咨询  作者: [字体: ]

  一、报表层面的风险点

  1.税负率明确低于同地区同行业水平。

  2.成本结构明显区别于同行业同类产品,比如可抵扣进项的成本明显偏高,可能被视为多转了成本。

  3.成本结构与产品配方不符,比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误,再比如,投入材料与产品没有关系。

  4.成本结构发生明显变化,而又没有推出新配方产品。

  5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显,又没有合理的解释。

  6.毛利率或纯利率远远高出同行,或者远远低于同行,都可能被重点检查。

  7.期间费用率偏高,大部分毛利被费用“吃掉”,导致企业微利或亏损,很容易被发现隐瞒收入。或者,期间费用明显偏低,提示可能“另外有一本账”,大量白条费用做在“另一本账”上面。

  8.制造费用存在异常,比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。

  9.资产负债表结构异常,有形资产多,产值却很小,“大公司做小生意”,可能被怀疑有两本账。

  10.物流费用占的比重偏高,可能被发现隐瞒了收入。

  11.现金流呈负数,可能牵出“两本账”。

  12.存货账实差异大,账多存少(虚库),或者存货时间太长,一直没有动用。

  13.生产环节“在产品”账多实少,被视为多转了成本。

  14.产能分析出现异常,包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评,这些产能如果明显低于同行水平,可能存在隐瞒收入。

  15.公司一直亏钱或微利,股东却大量借钱给公司,可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。

  16.预收账款挂账时间太长,被强行要求确认收入履行纳税义务。

  17.频繁出现大额现金收支,以及大额现金长期挂在账上,可能存在账外收支。

  18.股东几乎没有缴个税,而股东个人资产很多,提示股东有“账外收入”。

  二、账务层面的风险点

  1.股东个人费用,在公司报销。这种情况,将被视为分红,企业须代扣代缴个人所得税。

  2.用公司资金购买资产,资产所有人写成股东,资产的费用、折旧却在公司列支。这里有多个问题:股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红,须缴个人所得税。

  3.没有成立工会,却计提工会经费,发生支出时,没有取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时,这将被调整。

  4.跨年度列支费用,比如上年12月的票据,拿到本年来列支。

  5.不按标准计提折旧。

  6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时,无相关附件,或者存在随意性,或者不能自圆其说。

  7.以现金支付工资时,无相关人员签字。

  8.工资名单与社保名单、合同名单不一致。

  9.商业保险计入费用,在税前列支。

  10.生产用原材料暂估入账,把进项税额也暂估在内,虚增成本。

  11.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。

  12.货款收回后,挂在往来科目中,长期不确认收入。

  13.非正常损失材料、非经营性耗用材料,没有作进项转出。

  14.捐赠、发福利等视同销售行为,没有确认销售收入。

  15.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费,后者吃于工资性收入。

  16.非本公司人员在本公司报销费用,比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。

  17.产品移库处理不当,被要求确认为收入。

  18.总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清,存在价格转移,被税务要求按市场定价确认收入。

  19.未经批准,总公司与分公司合并纳税。

  20.应征消费税的小汽车其费用不得抵扣进项。

  21.打折销售、买一送一、销售返利等处理不当,导致增加税收。

  22.股东借支,长期不归还,被视为变相分红,要求缴个人所得税。

  23.直营店缺乏独立营业执照,涉税事项牵汲总公司;另外,本来可以按个体身份纳税的门店,却要求按总公司一起查账征收。

  24.对外投资协议不完善,被税务认定为借款,因此所得税的投资收益须再交一次所得税。

  25.借款给关联企业,不收利息,或者利息不入账。不收利息,属于“利益输出”,不入长属隐瞒收入。

  26.固定资产或待摊销支出,没有取得正规发票,折旧和摊销额不能税前列支。

  27.费用项目混肴:业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费等有扣除限额的费用,是重点检查项目。

  28.边角余料销售收入明显较高

  29.财政补贴性资金,核算不当导致税务风险。

  30.关系法人之间,无偿划转资产,包括设备,以及无偿提房产等,均要视同销售或租赁,确认收入纳税。

  31.应收、预收、应付、预付等科目存在虚假户头,并且长期挂账,可能牵出“两本账”。

  32.非生产经营性资产,比如员工上下班接送班车,不得抵扣进项税。

  33.非公司名下车辆,费用不得在公司报销列支(租给公司的除外)。

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