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简评政府工作报告中的“税收”大礼包

[日期:2017-03-10] 来源:会说  作者:梁晶晶 [字体: ]

  今天上午,李克强总理19000余字的政府工作报告中,涉及税收的内容有以下三条:

  一、扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围,年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元;

  简评:虽然小微企业这个词大家都很熟悉,可是很多人搞不清楚小微企业其实有三种不同的分类方法,每一种分类方法享受的税收优惠是不同的。

  第一类:享受企业所得税优惠的小型微利企业

  它是专门用来判断企业是否可以享受企业所得税10%征收的优惠,李总理的政府工作报告中就是说的这个类型的小微企业。它原来的判断标准是:

  企业所得税优惠的小型微利企业

  当然今天的报告一出,随后实施条例就会做相应的修订,修改的只是应纳税所得额,其他标准不会变啊。

  第二类:符合工信部标准的小微企业

  这个标准是工信部联企业[2011]300号确定的,根据企业从业人员、营业收入、资产总额三个指标,按照16个行业分别确定中型、小型、微型三种类型企业。以工业为例,从业人员20人以下或营业收入300万元以下为微型企业;从业人员20~300人且营业收入300万元~2000万的小型企业;

  这类小微企业享受的优惠是:一是金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税;二是自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征残疾人就业保障金。三是免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费(如企业注册登记费、发票工本费、组织机构代码证工本费等13类)

  第三类:享受流转税优惠的小微企业。对月销售额3万元(按季9万元)以下的企业,免征增值税。

  所以说,每一类优惠大家都要对号入座,用划分标准来定位一下,看自己是否符合优惠条件。当然,肯定会有相当多的企业是三类优惠标准都满足的。

  二、科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

  简评:这个优惠大家要注意两个前置条件,一个是科技型,一个中小企业。关于科技型,后续应该会出详细的认定标准。至于中小企业,我估计应该就是根据工信部联企业[2011]300号文件中划定的标准来确定。

  三、落实和完善全面推开营改增试点政策。简化增值税税率结构,今年由四档税率简并至三档。

  简评:增值税的四档税率应该是指17%、13%、11%、6%,这里没有考虑零税率。在这四档中,如果要简并,应该是高档并入低档,而不是低档并入高档,据估计,最有可能是13%的税率并入11%,如果是17%并入13%,那可就真是一个超级大的大礼包了! 

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