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一文告诉你税局的税源管理管了哪些事项

[日期:2017-03-30] 来源:一叶税舟  作者: [字体: ]

税源管理是一个内涵比较广泛的概念,可以把对纳税人的从生到死和税务机关内部对税源实施的服务管理、收入管理、风险控制管理等包含在内。在持续推进以风险为导向的税源专业化管理情况下,一般把税源管理限定为税源基础管理,其事项大致包括税源户籍管理和税收风险管理两大事项。长期以来,对税源管理的提法很多,专业化管理也都在推进,但是很少提及税源户籍管理所要管理的具体事项是什么。由于内涵不明确,导致所谓的专业化管理一直难以真正落实到位,各地征管模式各不相同。本文是笔者在国税持续专业化管理实践中对税源户籍管理的基本内容要点界定的思考。

一、税源户籍管理的基本内涵

税源户籍管理是税源专业化管理中基础管理事项的主要内容之一。构建税收共治格局、深化放管服改革、推进税源专业化管理,就是要求对税源管理职能和权力进行科学分解,重构事权,将依纳税人申请发起涉税事项和税务机关发起涉税事项进行有效剥离并实行按事项管理,以最小的权力实现对税源基础事项的管理,并有效引入和激活政府和社会公共信息资源,推进税源共治,形成治税合力。

税源户籍管理主要由税务机关发起的税源户籍信息管理类基础管理事项组成,是税务机关户籍信息受理事项办理后的后续跟踪基础管理。税源户籍管理始于办税服务大厅税务登记和相关受理、审理基础信息维护之后,终于纳税人注销清算之时,还应包括无证、临时经营纳税人的日常管理。通过对税源户籍信息管理过程中内外部基础信息的核查、补充和相关涉税事项的调查执行,夯实信息管税基础,提高纳税人纳税遵从度,降低税务机关税收执法风险和廉政风险。税源户籍管理是实施税务机关内控机制和外部税收风险管理的基础,是实现税收征管现代化的基石。

二、税源户籍管理所涵盖的主要内容

税源户籍管理主要涵盖对纳税人的各类登记、核定基础信息和税收优惠政策(含基金、费,下同)、申报信息等基础性跟踪管理(包括受理即办事项、调查审理非即办事项办结后的后续跟踪管理),以及基础性调查执行管理。主要包括户籍基础登记信息管理、税收优惠政策信息管理、征管基础资料和申报信息质量管理、发票管理、(登记)认定管理、欠税管理、调查预测管理、其他基础性事务管理等。

(一)户籍基础登记信息管理

掌握纳税人户籍基础信息,通过税源共治实施跟踪管理,完整采集、维护和更新好纳税人税收征管系统中的基础信息。

1.纳税人身份信息管理。应在首次办理涉税登记或者其他事项时,充分利用组织机构代码信息和《公民身份信息核查系统》,加强对单位纳税人、个体经营纳税人、临时经营纳税人的纳税人识别号和法人代表身份实名制认证管理,预防和打击利用虚假身份信息进行税务登记、从事违反税法的行为。同时,包括对出口企业资格认定的身份信息管理。

2.联户信息管理。联户信息主要是指实际生产经营地址和联系方式信息。按照“能到户、能联系”的原则,加强对纳税人实际生产经营的详细地址(包括两个以上生产经营场所);法定代表人、实际经营者的联系方式和地址;财务负责人、税务代理人的联系方式等信息的管理。对登记不详或发生变更的,及时督促纳税人办理变更手续或补充登记信息。对有走逃嫌疑的纳税人及时掌握法定代表人的实际居住地址信息。

3.税种登记基础信息管理。了解掌握纳税人实际生产经营项目,核实税种登记信息的真实性、正确性,重点加强对行业明细分类(特别是工贸一体企业要维护好相关信息)、预算科目、纳税期限(是否按次按季征收)等信息的管理,强化对行业明细与征收品目、注册类型与预算科目的比对管理。同时,注重对金银首饰零售等消费税、广告娱乐业文化事业建设费、废弃电器电子产品处理基金的鉴定和维护管理,防止漏征漏管。

4.关联企业信息管理。以“一证一码”和税源共治为载体,掌握纳税人工商登记、变更、注销信息。加强对纳税人出资情况及其股份变动信息管理;加强对关联企业的相关关联信息管理,强化对关联关系和关联交易主要类型的确定;加强对纳税人股息红利(包括取得和分出)分配、对外支付等信息的管理,认真分析股权转让资料,重点加强非居民企业所得税监管。

5.总分机构信息管理。全面加强总分机构基础信息管理,正确划分机构类型(总机构、分支机构)和核算方式(独立核算、非独立核算)。重点强化对总分机构所得税预算科目和申报模式管理,特别是分支机构预缴所得税和是否独立申报的信息管理。对总机构不在本地的,要加强对其总机构真实性的管理。对不是总分机构的,必须及时更正相关税务登记信息等基础资料。

对本地总机构纳税人加强其所有二级及以下分支机构信息管理,主要内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

对本地分支机构加强对其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息管理,主要内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

密切关注总分机构信息变化情况,及时督促纳税人办理变更、注销手续。

6.登记信息跟踪管理。掌握纳税人户籍信息变化情况,及时进行登记信息的调查核实和补充更新。重点关注:纳税人合并、分设、破产等基础信息,对股权作价资产评估、股权转让、固定资产和存货处置等涉税事项进行调查执行管理;税务登记期限(特别是临时税务登记);定期定额户的停复业信息登记等。掌握小规模纳税人应税销售额变化情况,对超过标准、符合条件且未在规定期限内登记一般纳税人资格的小规模纳税人按规定制作并送达《税务事项通知书》,告知纳税人。注重对辅导期增值税一般人的管理,正确掌握辅导期增值税一般人的实施对象、时间、期限和终止的管理。对辅导期满后可转为正式增值税一般纳税人或重新实行纳税辅导期管理的,应及时制作并送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

(二)税收优惠政策信息管理

掌握享受税收优惠政策的户籍情况,强化后续管理。了解掌握纳税人户籍变化情况,对户籍情况已经发生变化的,应调查其是否继续符合享受税收优惠政策条件。经调查核实不符合享受税收优惠政策条件的,应及时告知纳税人和相关岗位办理取消享受税收优惠政策资格,并进行对应项目的税款清算。

认真落实税收优惠政策,凡符合税收优惠政策条件需进行备案、纳税人尚未在规定期限内按规定的程序办理相关手续的,应当告知、辅导纳税人按规定的程序办理相关手续。纳税人主动放弃的,也应办理好相关手续。除按规定不需要备案的项目外,纳税人未按规定备案的项目应按规定处理。

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