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建筑劳务公司清包工节税与管控

[日期:2017-02-24] 来源:秦梁红财税工作室的博客  作者: [字体: ]

  问:我公司是建筑劳务公司,如何运用清包工增值税政策节税?实操中应注意事项?

  秦梁红解答:

  一、税法依据

  清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

  财税[2016]36号附件2第一条第(七)项第1款规定:一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

  这就说明,建筑劳务公司在计税方法上,既可以选择简易计税也可以选择一般计税。如果建筑劳务公司选择简易计税,则该项目取得的增值税进项税不可以抵扣;如果选择一般计税,则该项目取得的增值税进项税可以抵扣。

  二、税负分析

  财税〔2016〕36号规定, 建筑劳务服务的适用税率是11%,而适用简易计税方法计税税率是3%。如果劳务公司提供清包工,选择一般计税,按照11%税率计算征增值税,实际税负是11%÷(1+11%)=9.91%;如果劳务公司提供清包工,选择简易计税方法,按照3%征收率计征增值税,实劳务公司的实际税负是3%÷(1+3%)=2.91%。

  劳务公司主要是人工成本,难以取得增值税进项税额,所以选择按3%简易计税最节税。

  三、实务提示:

  签订清包工合同时,在合同中必须注明: 建筑劳务公司选择简易计税方法,开具3%的增值税专用发票。 

 (如您仍有不明之处,欢迎来电、来所进行法律咨询)

联系电话:0311-8887 0597            

刘律师:180-0311-5164(微信同号)

蔡律师:133-3337-2322(微信同号)   

律所地址:河北省石家庄市桥西区自强路127号省招大厦10楼                    北京市盈科(石家庄)律师事务所

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