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营改增后,是否选择一般纳税人有讲究

[日期:2017-02-25] 来源:多有米  作者: [字体: ]

对涉税法律服务市场的专注与精耕,是明税区别于其他综合型律师事务所和专业所的最重要特色之一.提供最优化的税务方案是明税的专业追求.

最近,营改增牵动了许多人的心,特别是四大行业的会计很是关心.有人问:我们是一家以建筑业为主的小型公司,并开设有一间零售建材配件的小门店.现在以缴纳营业税为主,零售部分缴纳增值税,属于增值税小规模纳税人.5月1日起,实行营改增后,我们是选择继续按小规模纳税人纳税好呢,还是选择增值税一般纳税人纳税好呢?

这个问题包含的内容比较庞大,涉及具体情况的可能性比较多,很难有一个比较清晰地回答,需要根据你公司的具体情况来进行测算和规划.现在,营改增的具体实施方案还没有出台,即使有具体的经营数据,也尚无法具体进行预测.但有几个点是可以明确的:

一、达到规定标准的(除特殊情形外)应当登记为增值税一般纳税人

营改增后,是否需要向税务机关登记为一般纳税人,这是有明确的规定的:如果达到一般纳税人的标准,就应该登记为增值税一般纳税人.应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的,则按增值税适用税率征税,并且不得抵扣进项税额.但符合规定情形的,达到标准的也不是一定要登记为一般纳税人,可以选择按一般纳税人纳税,也可以选择按小规模纳税人,但都需要将选择结果向主管税务机关办理相关备案手续.

根据目前规定,一般纳税人的标准是指连续12个月销售总额超过规定标准.具体是:工业企业生产销售50万元,商业企业经营销售80万元,应税服务收入500万元.

二、小规模纳税人符合条件的可以登记为一般纳税人

没有达到一般纳税人标准的,只要财务核算健全、能够正确核算增值税、符合相关规定要求的,也可以登记为增值税一般纳税人.

三、选择纳税人类型的参考依据

1、税负率的参考依据

在考虑选择是否按增值税一般纳税人纳税时,主要需要考虑的是取得进项税额的比重有多大,也就是说增值税税负率的高低.这可以通过模拟税负率与征收率进行比较:如果税负率大于征收率,自然选择小规模纳税人比较划算;反之,如果税负率小于征收率,自然选择一般纳税人比较划算.

税负率=(销售额×税率-进项税额)÷销售额×100%

当然,如果需要更细致的测算,要同时考虑征收率和税负率对价税分离的不同影响,但相对来说这个影响比较小.

2. 需要考虑自己的行业特点

如果属于餐饮娱乐等生活性服务行业,从增值税的安全性和属于终端性消费的角度看,许多经营项目即使消费者是增值税一般纳税人,开具的增值税专用发票有可能也不允许抵扣,也就是你开具的是否是增值税专用发票,对于消费者来说没有什么区别,那么只需要考虑税负率的比较就可以了.

3. 需要考虑自己的客户对象

如果你的经营项目是属于增值税可以抵扣的范围,就需要考虑自己的经营市场的定位:如果你不准备做大,不想销售给增值税一般纳税人,可以考虑选择小规模纳税人;如果你想要做大,做销售对象为增值税一般纳税人的生意,那么就需要选择一般纳税人;如果销售对象基本上都是增值税一般纳税人,并且属于可以抵扣的项目,营改增后客户势必要求取 得增值税抵扣凭证,除非进行价格折让.

总之 ,营改增后,有部分企业达到标准、并且不符合选择小规模纳税人条件的,就需要及时向主管税务机关登记为一般纳税人,并且及时按照规定尽可能地取得合法有效的抵扣凭证.对于有选择权的企业,就需要进行认真的测算和市场定位的综合考虑,来决定是否选择一般纳税人.

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