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天津国税营改增实务解答85问

[日期:2017-03-05] 来源:  作者: [字体: ]

[主持人]网友提问,小微企业认证的规定,与企业是一般纳税人还是小规模纳税人,有关系吗?[2016-11-3011:33:54]

[魏峥]您好,按照《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定,经国务院批准,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税。按照《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定,为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。按照《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定,《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税政策继续执行至2017年12月31日。[2016-11-3011:36:49]

[魏峥]按照上述文件规定,增值税小微企业必须是增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人不能享受小微企业优惠政策。[2016-11-3011:37:39]

[主持人]网友提问,我公司原来是地税纳税人,对增值税政策和新开票系统不太熟悉,开票应该注意哪些问题?[2016-11-3011:38:17]

[魏峥]您好,打印发票字迹要清楚,不得压线错格,确保打印格式精准,不得将二维码或密码区与表样原有内容重叠,否则将影响发票的使用,产生无效票;在开票前应将纸质发票的号码与开票系统中的号码进行核对,在开票后若发现信息错误,应将发票所有联次全部作废,重新开具;及时掌握增值税相关政策,特别是了解常见税目税率,避免因商品编码、商品种类选择错误,而出现发票税率错误、品目错误等情况。[2016-11-3011:39:55]

[主持人]网友提问,作为商家,为消费者开具增值税专用发票有什么要求?[2016-11-3011:40:25]

[魏峥]您好,销售方开具增值税专用发票,由购买方提供4项信息:名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息。不需要购买方提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。[2016-11-3011:41:07]

[主持人]网友提问,作为商家,为个人消费者开具增值税普通发票有什么要求?[2016-11-3011:41:36]

[魏峥]您好,个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税普通发票时,不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,也不需要提供相关证件或其他证明材料。[2016-11-3011:42:14]

[主持人]网友提问,货物运输业增值税专用发票停止使用后,提供货物运输服务应该开具什么票呢?[2016-11-3011:43:08]

[魏峥]您好,国家税务总局公告2015年第99号明确从2016年7月1日停止使用货物运输业增值税专用发票。增值税一般纳税人提供货物运输服务,应使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。[2016-11-3011:44:55]

[主持人]网友提问,对于建筑企业跨区提供建筑服务已经预缴的增值税在抵减时是否要区分项目?是否只能在建筑服务应纳税额中抵减可以抵减企业全部业务的应纳税额?[2016-11-3011:45:48]

[魏峥]您好。按照《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定,纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。按照上述文件规定,对于建筑企业跨区提供建筑服务已经预缴的增值税在抵减时不需要区分项目。[2016-11-3011:48:05]

[主持人]网友提问,请问房地产企业什么时候按照适用税率征收增值税?(比如收到全款了或者是权属变更了)[2016-11-3011:49:10]

[魏峥]您好,按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定,增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。[2016-11-3011:50:09]

[魏峥]收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。[2016-11-3011:52:37]

[主持人]网友提问,您好,我企业是商贸一般纳税人,营改增后,费用专用发票只要是符合规定的是不是都可以抵扣进项?[2016-11-3011:54:18]

[魏峥]您好,按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定,进项税额,是指增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。增值税一般纳税人从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额按照相关规定,准予从销项税额中抵扣。[2016-11-3011:56:11]

[主持人]网友提问,小规模纳税人能开增值税专用发票吗?[2016-11-3011:56:52]

[魏峥]您好,住宿业增值税小规模纳税人可以通过增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票,其他增值税小规模纳税人发生销售货物、应税劳务或应税行为,不得自行开具增值税专用发票,可以向税务机关申请代开增值税专用发票。[2016-11-3011:58:29]

[主持人]网友提问,营改增后有些酒店、饭店开具发票时,要求提供各种手续,很不方便。索要发票不是消费者的正当权益吗?为什么变得这么复杂?[2016-11-3011:59:06]

[魏峥]您好,这种现象是由于部分商家对相关政策理解不清造成的。针对开具增值税发票时向消费者索要证明的现象,我市税务部门及时出台了《天津市国税局关于开具增值税发票有关事项的提示》,总结增值税发票开具的技巧及不同消费者适用的增值税发票种类,明确索取发票是消费者的正当权益,商户应按相关规定及时便捷的为纳税人开具增值税发票。同时,消费者可自行查阅相关规定,维护自身权益。[2016-11-3012:00:27]

[主持人]网友提问,纳税人对营改增前已申报营业税但未开具地税发票的情况如何处理?是否可以开具新的发票?[2016-11-3012:01:27]

[魏峥]您好,国家税务总局公告明确,纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。为方便纳税人处理,天津市国税局、天津市地税局联合下发了《关于纳税人已申报营业税收入开具增值税发票有关问题的通知》(津国税发〔2016〕125号),对具体办理流程进行了明确。[2016-11-3012:03:30]

[主持人]网友提问,商品和服务税收分类与编码需要使用吗?[2016-11-3012:04:12]

[魏峥]您好,按照国家税务总局公告要求,我市使用增值税发票管理新系统的增值税纳税人自2016年8月1日起,应使用新系统选择相应的《商品和服务税收分类与编码(试行)》开具增值税发票。[2016-11-3012:05:06]

[主持人]网友提问,我公司转让房产,办理产权过户手续使用增值税发票第几联次?[2016-11-3012:05:56]

[魏峥]您好,纳税人销售其取得的不动产,自行开具或者税务机关代开增值税发票时,使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的,可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联。[2016-11-3012:06:52]

[主持人]网友提问,我公司开具增值税专用发票后,买方因票面信息有误拒收,如何处理?[2016-11-3012:07:28]

[魏峥]您好,根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:[2016-11-3012:08:39]

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